Счета некоммерческих организаций в банке

Счета некоммерческих организаций в банке

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Некоммерческая организация применяет УСН. Иных доходов, кроме благотворительных пожертвований и процентов банка на остаток денег на расчетном счете, у организации нет. Согласно учетной политике на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются только полученные от банка проценты. По результатам аудиторской проверки указано на несоответствие методологии учета расходов по услугам банка (расчетно-кассовое обслуживание).
Может ли некоммерческая организация учитывать услуги банка на счете 26?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, некоммерческая организация может расходы по оплате услуг банков на расчетно-кассовое обслуживание учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности с отражением их на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Обоснование вывода:
Пунктом 4 ПБУ «Расходы организации» (далее ПБУ 10/99) предусмотрено, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Банк-клиент в НКО (нюансы)

Банк-клиент НКО (небанковские кредитные организации) предоставляют клиентам-юрлицам и при условии, что имеющаяся у НКО лицензия допускает оказание тех банковских услуг, которые можно обеспечить посредством банк-клиента. Подробнее об этом — в статье.

Какие услуги может оказывать НКО?

Все возможные типы небанковских кредитных организаций (далее НКО) перечислены в инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И. В зависимости от основной специализации, которую будущая НКО выбирает для лицензирования, различаются и разрешенные ей функции на финансовом рынке.

Так, НКО, выбравшей в качестве основного вида деятельности платежи и переводы без открытия индивидуальных счетов клиентам (платежная НКО), в соответствии с лицензией разрешено:

  • выполнять переводы денег по поручениям физлиц без открытия счетов, аналогичных банковским;
  • выполнять кассовое обслуживание и инкассацию денег, некоторых видов ценных бумаг и платежных документов, но строго в рамках, относящихся к выполнению переводов без открытия счетов;
  • открывать и вести счета юрлиц, в том числе банков, а также выполнять по ним стандартные операции, но строго в рамках выполнения основной функции — денежных переводов без открытия счетов. То есть открывать счета юрлицам можно, только если это несет вспомогательную функцию для обеспечения переводов.

Все прочие операции (например, привлечение депозитов или кредитование) для платежной НКО недоступны.

НКО, которая позиционировала себя как расчетная НКО, может:

  • открывать и вести банковские счета юрлиц и выполнять по ним стандартные операции по переводам средств;
  • выполнять кассовые операции и инкассацию для юрлиц и физлиц;
  • проводить операции по купле-продаже валют, ценных бумаг;
  • осуществлять денежные переводы без открытия счетов, в т. ч. с помощью электронных средств (любые, кроме почтовых).

То есть расчетная НКО выполняет такие же банковские операции, как и банк, в части обеспечения расчетов, но при этом не несет свойственные банку риски (например, за счет убытков от кредитования). Кроме того, у НКО часто выше скорость обслуживания. И такая расчетная НКО, в рамках своей деятельности, обычно широко применяет системы дистанционного банковского обслуживания (ДБО), в том числе клиент-банк и интернет-банк.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Инструкцией № 135-И предусмотрен еще один вид НКО — кредитно-депозитная. Это как раз та, которой разрешаются привлечение вкладов и операции по кредитованию. Однако данный вид НКО на российском рынке пока «не прижился», поэтому отдельно его не рассматриваем.

Когда и как НКО предоставляет системы клиент-банкинга?

Как уже отметили выше, — системы ДБО в основном используют расчетные НКО. В любом случае предоставление подобных услуг возможно только для юридических лиц, т. к. открывать счета физическим НКО не могут. То есть если у НКО есть достаточное количество клиентов-юрлиц, со счетами которых НКО работает, есть смысл вводить услуги ДБО.

Подключение к клиент- или интернет-банкингу технически осуществляется аналогично подобной услуге в банке. Особенностью здесь можно назвать тот факт, что большая часть НКО является частью профилированной группы, и расчеты, проводимые через нее, носят тоже специализированный характер. Например, НКО ЗАО «Национальный расчетный депозитарий» входит в состав группы «Московская биржа» и вместе с банковской структурой «Национальный клиринговый центр» обеспечивает весь комплекс торговых и посттрейдинговых услуг по осуществляемым Биржей операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Через расчетную НКО «НРД» проходят расчеты участников биржи по биржевым сделкам.

Читайте так же:  Как подтвердить вредный стаж для пенсии

НКО предоставляют услугу «банк-клиент» в том случае, если у них есть право открывать и вести счета юридических лиц. НКО, в силу своей специфики, используют ДБО чаще и активнее, чем обычные банковские структуры.

Как открыть расчетный счет для НКО в Сбербанке

Некоммерческая организация отличается тем, что не ставит своей целью получение прибыли. Однако, ей все же может потребоваться расчетный счет. Данная статья поможет разобраться, так ли необходим счет для НКО, и как правильно его выбрать и открыть.

Нужен ли расчетный счет для НКО?

Закон не устанавливает строгих требований по наличию расчетного счета у некоммерческой организации. В отличие от коммерческих компаний, НКО имеет право вести деятельность без такого счета. Однако, он может потребоваться, если организация имеет работников, ведет хозяйственную деятельность и платит налоги.

НКО может обойтись без расчетного счета, если она:

  • Не имеет штатных работников и не платит зарплату
  • Не осуществляет никакой деятельности и не имеет оборотов
  • Предоставляет нулевую налоговую отчетность

Во всех остальных случаях организации желательно иметь свой расчетный счет

Некоммерческой организации выбрать подходящий банк и тариф РКО сложнее, чем коммерческой. Для нее важны стоимость открытия и обслуживания, переводов физическим лицам и операций с наличными. Кроме того, не все банки предлагают НКО пакетные решения — вместо этого для них действуют базовые тарифы, которые могут оказаться очень дорогими.

К примеру, в Сбербанке стоимость открытия счета НКО на базовом тарифе составляет 2 000 рублей, а ежемесячное обслуживание — 1 700 рублей. Платежные поручения стоят до 52 рублей. Комиссия за перевод физическому лицу составляет от 0,5% до 6%, за прием наличных — от 0,3%, за выдачу наличных — от 1,4% до 8%. При этом бизнесу он предлагает разнообразные тарифы, в том числе с бесплатным обслуживанием или большим числом бесплатных платежей.

Список документов

Для открытия расчетного счета некоммерческой организации потребуются следующие документы:

  1. Свидетельство о регистрации НКО
  2. Свидетельство о наличии ИНН
  3. Устав
  4. Документы, подтверждающие личность и полномочия руководителя или руководителей
  5. Сведения о репутации НКО
  6. Карточка с образцами подписей

Также необходимо приложить к пакету документов заявление с просьбой открыть расчетный счет. Как только в кассе появятся первые деньги, можно обращаться с просьбой в банк.

Инструкция по открытию расчетного счета в Сбербанке для НКО

Сбербанк позволяет открыть расчетный счет для НКО как в отделении, так и с выездом менеджера. Подать заявку на счет можно онлайн или в офисе банка. Пошаговая последовательность оформления счета выглядит следующим образом:

  1. Обратитесь в отделение банка или оставьте онлайн-заявку на его официальном сайте
  2. Дождитесь ответа банка — с вами свяжется сотрудник и сообщит, что делать дальше
  3. Подготовьте требуемый пакет документов и направьте его в банк
  4. Дождитесь результатов рассмотрения заявки
  5. Подпишите договор расчетно-кассового обслуживания у специалиста

После оформления заявки вы получите реквизиты счета — вы сможете сразу же вписывать их в любые документы и базы. Но для использования счета необходимо будет подписать договор. Процедура займет несколько минут, после чего организации станут доступны все доступные операции с ним.

Особенности и стоимость открытия расчетного счета для СНТ

Как и некоммерческая организация, садоводческое товарищество имеет право работать без расчетного счета. Счет может потребоваться крупному СНТ, которое часто проводит платежи или работает с юридическими лицами. В остальных случаев вы сможете свободно пользоваться наличными. Решение об открытии расчетного счета принимает председатель товарищества.

Процесс оформления счета для СНТ — тот же, что и для других типов организаций. Необходимо выбрать банк с подходящими вам условиями, заполнить заявку, подготовить документы и подписать договор. Это можно сделать как в отделении банка, так и онлайн с выездом менеджера. Из документов вам потребуются устав, протокол собрания о назначении руководителя, документы о регистрации товарищества и постановке на учет, и, в некоторых случаях, бухгалтерская отчетность.

Ниже представлена таблица банков, в которой дается информация об открытии и обслуживании.

Название банка Стоимость открытия Стоимость обслуживания в месяц
Точка от 0 до 2500 в зависимости от тарифа
Модульбанк от 0 до 4900 в зависимости от тарифа
Тинькофф от 499 до 4990 в зависимости от тарифа (первые 3 месяца — 0 руб.)
Локо-Банк от 0 до 4990 в зависимости от тарифа
Промсвязьбанк от 0 до 2100 в зависимости от тарифа
Совкомбанк от 0 до 1490 в зависимости от тарифа
Альфа-Банк от 490 до 9900 в зависимости от тарифа
БКС Банк (Сфера) от 0 до 4990 в зависимости от тарифа
Сбербанк от 0 до 12 990 в зависимости от пакета услуг
УБРиР от 0 до 1310 в зависимости от тарифа
Открытие от 490 до 7990 в зависимости от тарифа
Восточный от 490 до 8990 в зависимости от тарифа
ДелоБанк (СКБ) от 0 до 7590 в зависимости от тарифа
Веста Банк от 0 до 3000 в зависимости от тарифа
Райффайзенбанк от 990 до 7500 в зависимости от тарифа

Учтите, что банк может также предложить вам базовый тариф — пакеты услуг могут быть доступны только коммерческим клиентам. Поэтому выбрать выгодный расчетный счет может быть сложно.

Частые вопросы

Сколько времени дается компании на открытие счета после регистрации?

Определенного срока для открытия счета не устанавливают ни законы, ни банки, ни государственные органы. Поэтому вы можете оформить РКО в любое подходящее время. Так, например, некоторые фирмы обращаются в банк сразу через несколько месяцев с соответствующей просьбой, а некоторые продолжают даже через несколько лет пользоваться наличными.

Сколько счетов может открыть компания?

Ограничений по количеству счетов также нет. Компания может открыть сразу несколько различных р/с на законных основаниях. К тому же, сделать это организация может даже за границей.

Читайте так же:  Тинькофф просрочка минимального платежа

Может ли компания осуществлять свою деятельность, если не открыт расчетный счет?

Если коммерческое юридическое лицо (ООО, АО, ПАО) обязано иметь расчетный счет, то некоммерческой организации он не требуется. Однако, счет может быть необходим для проведения безналичных операций, выплаты зарплаты и уплаты налогов. Кроме того, многие юридические лица отказываются сотрудничать с теми, у кого нет расчетного счета.

Может ли банк отказать организации в открытие счета?

Да, такое случается. Однако происходит это только в тех случаях, если организация не выполнила установленных банком требований или подозревается в нарушении законов. Согласно законодательству, каждая финансовая компания обязана обслужить обратившееся к ней юридическое лицо и предоставить возможность открыть собственный счет. Поэтому, как только разногласия между двумя сторонами исчезнут, операция будет проведена, и организация сможет воспользоваться расчетным счетом.

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Некоммерческие организации (НКО). Казалось бы, что там учитывать? Разве что отразить взносы учредителей и получение целевого финансирования. Однако на этом деятельность НКО только начинается. Особенности учета и отчетность будут зависеть от формы НКО: коллегия адвокатов, благотворительный фонд, ТСЖ, учреждение или общество охотников и рыболовов.

Коммерческие организации – это юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Однако юридические лица могут создаваться и для других целей. Организации, для которых извлечение прибыли не является приоритетом, признаются некоммерческими.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Особенности форм некоммерческих организаций установлены в главе 4 Гражданского кодекса.

Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).

НКО. Учет и отчетность

НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

  • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • пояснительную записку.

Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Целевые доходы для НКО

С 1 января 2011 года расширен перечень доходов, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности,
  • гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях;
  • доходы, безвозмездно полученные некоммерческими организациями в виде работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ, раннее освобождалось только имущество);
  • имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ, ранее освобождалось только имущество);
  • средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской, от перечисленные структурными подразделениями (отделениями) из целевых поступлений (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их некоммерческих организаций, перечисленные из целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Некоммерческие организации могут осуществлять и предпринимательскую деятельность, если это соответствует целям, ради которых они созданы.

Учет в благотворительных организациях

Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:

  • учредительные и членские взносы;
  • благотворительные пожертвования, гранты, предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;
  • доходы от внереализационных операций;
  • поступления от деятельности по привлечению благотворителей и добровольцев (организация развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий);
  • проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований;
  • доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;
  • доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;
  • труд добровольцев;
  • иные не запрещенные законом источники.

Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).

Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.

При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.

Читайте так же:  Статья конституции рф о защите отечества
Видео (кликните для воспроизведения).

Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.

Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.

Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.

Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.

Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.

Бухучет для НКО

НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».

На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.

По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.

Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.

Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет») КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– на сумму поступивших целевых средств. Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр. ).

В таком случае поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– в денежном эквиваленте.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.

Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.

В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС. Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.

Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям. Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.

Рассмотрим отражение хозяйственных операций на конкретных примерах.

Отражение в учете благотворительного фонда проведения благотворительного мероприятия.

Благотворительный фонд проводит бесплатную раздачу продуктовых наборов малоимущим. На расчетный счет получены целевые денежные средства в сумме 200 000 руб. Приобретено продуктов для раздачи малоимущим на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на проведение мероприятия (аренда

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Товары и услуги приобретены фондом для осуществления операций, не облагаемых НДС. Следовательно, сумма входного НДС, предъявленного по аренде помещения, транспорта, канцтоварам и печатным материалам, к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сумма входного НДС включается в стоимость приобретенных товаров и услуг в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Налог на прибыль организаций

Целевые поступления, получаемые благотворительным фондом и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Следовательно, затраты на проведение благотворительного мероприятия не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.

Отражено получение целевых средств:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

Отражено приобретение продуктов за счет средств целевого финансирования:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

Отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10, 60, 76

– 168 000 руб. (118 000 + 50 000).

Отражено использование средств целевого финансирования:

Расчетный счет для АНО: условия открытия, тарифы ТОП-7 банков и отзывы клиентов

Из статьи вы узнаете, нужен ли расчетный счет для АНО. Разберемся, как происходит открытие расчетного счета некоммерческой организацией и какие документы для этого понадобятся. Мы подготовили для вас ТОП-5 банков с выгодными тарифами и собрали отзывы участников АНО.

Нужен ли расчетный счет АНО?

АНО расшифровывается как автономная некоммерческая организация. Учредить её могут как физические, так и юридически лица на благотворительные имущественные взносы для оказания образовательных, медицинских, консультативных услуг в сфере науки и культуры и т. п.

По закону «О некоммерческих организациях», НКО «вправе открывать расчетный счёт«. То есть, открывать и содержать расчетный счет АНО не обязаны. При этом есть существенное «но».

Счёт нужно открыть, если у АНО возникают какие-либо денежные расчёты и налоговые обязательства. Ведь даже деньги из кассы нужно сдавать на расчётный счёт, как и осуществлять с него платежи в пользу ФНС. Если организация не имеет сотрудников (не выплачивает з/п), не ведёт хозяйственную деятельность и сдаёт в ФНС нулевую отчётность — тогда расчетный счет АНО не нужен.

Поскольку ключевым отличием АНО от остальных НКО является право оказывать возмездные услуги, то расчетный счет АНО понадобится.

ТОП-7 банков, выгодных для открытия расчетного счета АНО

Банки не делают в линейках своих тарифов различия для коммерческих и некоммерческих организаций. Открывая счет для АНО, ориентироваться следует на стандартные тарифы для бизнеса.

Читайте так же:  Отправлен в транзитный город что значит
Банк Открытие счета Ведение счета в мес. Платежное поручение
Точка 0 — 2 500 руб. 0 — 60 руб.
Открытие 0 — 4 990 руб. 0 — 60 руб.
Тинькофф 490 — 4 990 руб. 0 — 49 руб.
Модульбанк 0 — 4 900 руб. 0 — 90 руб.
УБРиР 0 — 2200 руб. 28 — 89 руб.
Сбербанк 0 — 9 600 руб. 0 — 100 руб.
Восточный от 490 руб. 0 — 35 руб.

Удобно, что Модульбанк и Сбербанк предлагают тарифы без абонентской платы, которые могут вполне подойти для АНО. Однако, стоимость платёжки будет самая высокая. Тарифы с абонентской платой включают пакеты бесплатных платежей или по льготной ставке. УБРиР предусматривает комбинированные платежи: за подключение к некоторым тарифам взимается единовременная плата помимо ежемесячного платежа за обслуживание.

Чем дороже тариф, тем дешевле проведение платежей и тем больше дополнительных опций даёт банк.

Как открыть расчетный счет для АНО

Чтобы открыть расчетный счет, порядок действий для АНО в целом такой же, как и для коммерческих организаций:

  1. Зайдите на сайт выбранного банка.
  2. Ознакомьтесь с тарифами на РКО.
  3. Оставьте заявку или закажите обратный звонок. Некоторые банки сразу предлагают указать желаемый тариф в заявке. Если вы не уверены, проконсультируйтесь с менеджером, задавайте вопросы с учётом специфики деятельности АНО.
  4. Соберите пакет документов и передайте их в банк: лично или через сайт (в сканированном виде).
  5. Заключите договор на РКО: либо лично в банке, либо с менеджером, где удобно вам. Некоторые банки, например, Точка, Модульбанк, Тинькофф, позволяют открыть счёт за один день. В других банках между подачей заявки и открытием р/с может пройти порядка пяти рабочих дней. Однако номер счета вы будете знать сразу.

Пакет документов, необходимый для открытия счёта, следующий:

  • свидетельство о государственной регистрации;
  • ИНН;
  • Устав;
  • документ, подтверждающий полномочия исполнительного органа АНО;
  • паспорта учредителя или группы учредителей (хотя АНО не подразумевает членства и разделения уставного капитала на доли между участниками);
  • сведения о деловой репутации АНО;
  • нотариально заверенная карточка с образцами подписей и печати;
  • анкета и заявление на открытие счёта по форме банка.

Вадим П.:

«Обращались в один из банков, но там нам сказали, что занимаются только малым бизнесом, и НКО не обслуживают. Так что открыли счёт в Сбере, в итоге. Плюсов, несомненно, много. Один из них в том, что многие контрагенты тоже обслуживаются в Сбербанке, в том числе и гос. структуры. Платежи внутри банка очень выгодно проводить и быстро. Хотя для открытия понадобилось много бумаг, а потом это всё проверялось».

Екатерина С.:

«Специально подключились к тарифу без абонентской платы, чтобы не тратить лишние деньги, когда к нам не приходят платежи. Очень довольны, получили сразу номер расчетного счета, а фактически счет открыли в течение недели. При том что везде нужна масса нотариально заверенных копий, мы довольны».

Людмила Ж.:

«Открыть счет за день не получилось, хотя мы на это рассчитывали. Но, как нам объяснили, это связано с тем, что мы АНО, не ООО или ИП. Получилось только зарезервировать номер счёта. И то, хорошо — хоть в договорах прописали его. Но с деятельностью пришлось подождать».

Сергей К.:

«После ужасно муторной регистрации в Минюсте, открыть счет — вообще, ерунда. Бумажек много, да, но все они есть на руках. Потратиться пришлось на нотариуса для заверения. Потом отдал весь пакет в банк. Жаль, нельзя просто открыть счёт без всякого РКО. Подписался на бесплатный тариф. Платежи в счёт бюджета всё равно бесплатны, так что каких-либо существенных дополнительных затрат не ощущается, они вполне покрываются скромными доходами».

Минфин разъяснил порядок учета некоммерческой организацией пожертвований, размещенных на депозитных счетах в банках и полученных при этом процентов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли полученных фондом пожертвований и сообщает следующее.

Статья 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) устанавливает, что некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов, а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.


В соответствии со ст. 7 Закона N 7-ФЗ фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Фонд использует имущество для целей, определенных уставом фонда. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей этим целям и необходимой для достижения общественно полезных целей, ради которых фонд создан. Для осуществления предпринимательской деятельности фонды вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них. Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Читайте так же:  Акт инвентаризации задолженности образец

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

В частности, в соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К таким целевым поступлениям относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

Предусмотренные п. 2 ст. 251 Налогового кодекса целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования, если иное прямо не предусмотрено лицом — источником таких целевых поступлений. Если лицо, являющееся источником целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

Основным условием применения положений п. 2 ст. 251 Налогового кодекса является соблюдение их целевого назначения и установленных источником средств целевого финансирования условий их предоставления. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления целевого финансирования, предусмотренных организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, влечет последствия, предусмотренные п. 14 ст. 250 Налогового кодекса.

При размещении свободных остатков средств, полученных в виде добровольных имущественных взносов, иных видов целевого финансирования и целевых поступлений, на депозитных счетах в учреждениях банков, в акциях, в облигациях и других ценных бумагах возникает вопрос о том, должна ли такая деятельность рассматриваться как предпринимательская и, соответственно, должно ли такое размещение средств рассматриваться как нарушение их целевого назначения, а сами средства в соответствии с п. 14 ст. 250 Налогового кодекса включаться в состав внереализационных доходов организации.

Поскольку при размещении на депозитных счетах в учреждениях банков и в ценных бумагах свободных остатков средств, полученных в виде добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений, конечные цели их использования не могут быть определены, то указанные операции некоммерческих организаций следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств.

В связи с этим суммы средств, источником которых служат добровольные имущественные взносы, иные виды целевого финансирования или целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в учреждениях банков или в ценных бумагах, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае если было произведено такое размещение средств. Вопрос о правомерности использования налогоплательщиком возможности отказа от учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций соответствующих поступлений, предусмотренной п. 2 ст. 251 Налогового кодекса, должен решаться по результатам конечного расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы уставным целям деятельности получателя и условиям, установленным источником целевого финансирования или целевых поступлений, а также федеральными законами.

Таким образом, конечное использование средств по целевому назначению является основным критерием отнесения к основной, уставной деятельности некоммерческой организации деятельности по размещению временно свободных остатков целевых средств, полученных в виде добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений, в приносящих доход финансовых активах. Однако при решении вопроса об отнесении такой деятельности к предпринимательской деятельности, а также для принятия решения об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Налогового кодекса средств, полученных от источников финансирования и направляемых на подобную деятельность, следует рассматривать каждый конкретный случай с точки зрения использования средств по целевому назначению.

По мнению Минфина России, в качестве критериев отнесения деятельности по размещению временно свободных остатков целевых средств, полученных в виде имущественных взносов учредителей, добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений, в приносящих доход финансовых активах к предпринимательской деятельности могут использоваться следующие:

1. В отсутствие предпринимательской деятельности у некоммерческой организации должны отсутствовать произведенные расходы, связанные с рассматриваемой деятельностью по размещению временно свободных остатков целевых средств на депозитных счетах в учреждениях банков и в ценных бумагах, приносящих доход, которые уменьшают доходы, получаемые от такой деятельности, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Наличие расходов, направленных на получение дохода, является основным критерием отнесения деятельности к предпринимательской.

2. Некоммерческая организация должна представить документальное обоснование принимаемых решений о размещении временно свободных остатков целевых средств в приносящих доход финансовых активах с точки зрения минимизации риска потери (обесценивания) соответствующих средств.

Что касается полученных процентов от временного размещения на депозитах в банках целевых средств, то следует учитывать, что средства целевого финансирования и целевых поступлений, не являющиеся средствами целевого капитала и доходами от его использования, предоставляются для непосредственного использования некоммерческой организацией и, в отличие от средств целевого капитала, специально не предназначены для извлечения доходов от размещения в приносящих доход активах для получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности некоммерческой организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, в случае получения дохода от временного размещения целевых средств, не относящихся к целевому капиталу, в приносящие доход активы или на депозиты в банках соответствующий доход учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом указанные доходы не могут быть уменьшены на произведенные расходы, если вышеуказанная деятельность по временному размещению средств не является предпринимательской деятельностью некоммерческой организации.

Счета некоммерческих организаций в банке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here