Квартальная премия при расчете отпускных

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 26.05.2010 08:39:40

Квартальные премии при расчете отпускных

Сотрудник уходит в отпуск с 01.06.2010 г. Расчетным периодом является период с 01.06.2009 по 31.05.2010. В каком размере следует включать квартальную премию за 2 квартал 2009 г. (апрель, май, июнь) в средний заработок, если она начислена с учетом фактически отработанного времени. Расчетный период при этом отработан: 1) полностью; 2) не полностью.

#2 26.05.2010 15:21:41

Re: Квартальные премии при расчете отпускных

Страницы: 1

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

Учет квартальной премии при расчете отпускных

Можно ли учесть при расчете отпускных квартальную премию, выплаченную за период, не входящий в расчетный?

При расчете отпускных можно учесть только те квартальные премии, которые начислены в пределах расчетного периода (п. 15 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Поскольку его продолжительность равна 12 календарным месяцам, очевидно, что при исчислении отпускных в расчет можно включить не более четырех квартальных премий.

Кроме того, если продолжительность периода, за который начислены квартальные премии, не превышает продолжительности расчетного периода (12-ти календарных месяцев), они включаются в расчет отпускных в полном объеме (в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода).

Квартальную премию, начисленную в расчетном периоде за квартал, который не входит в расчетный период, следует учесть при расчете среднего заработка для исчисления отпускных.

Порядок ее учета зависит от того, отработан расчетный период полностью или нет.
При расчетном периоде отработанном не полностью ежеквартальные премии следует учитывать в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

— премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включаются премии в зависимости от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Квартальная премия при расчете отпускных

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация выплачивает ежемесячные, квартальные и годовые премии. Все виды премий начисляются без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Как учитываются данные премии для расчета отпускных?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если время, приходящееся на расчетный период (месяц, квартал, год), отработано не полностью и соответствующие премии (месячная, квартальная, годовая) начислены без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такие премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Ответ прошел контроль качества

6 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Бухучет инфо

Премии при расчёте отпускных в 2017 году

Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?

Премирование при расчёте отпускных в 2017 году

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Учитываются ли премии при расчёте отпускных

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Как учесть годовую премию при расчёте отпускных

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

  1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
  2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.

Квартальная премия при расчёте отпускных

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

  • Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
  • Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
  • Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовые премии при расчете отпускных

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.

Читайте так же:  Установка счетчика воды в колодце схема

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

  1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
  2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

  • Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
  • Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
  • Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000

157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73

29, 3 : 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3 : 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73 : (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Исключают из расчета премии:

  • не отраженные в ЛНА фирмы;
  • не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Читайте так же:  Как открыть карту сбербанка для ребенка

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

  1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
  2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

  • отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
  • отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

  • Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
  • Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
  • Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
  • РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

По каким правилам учитывать премии

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения № 922).

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода, в том числе и за другие периоды.

Исключение составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. Но при этом учитываются только премии, начисленные за предшествующий календарный год (абз. 4 п. 15 Положения № 922). Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Учет ежемесячных премий

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

— премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный и независимо от условий начисления.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

— если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия при этом начислена без учета отработанного сотрудником времени;

— если премиальный период не совпадает с расчетным (или просто не входит в него) — причем независимо от условий начисления премии.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода.

Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислено 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них. Вы сами решаете, какие из этих премий учесть при расчете среднего заработка.

При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

— наибольшую из премий;

— последнюю из премий, начисленных в расчетном пе- риоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, положении о премировании или отдельном приказе руководителя компании.

Учет премий за период работы, превышающий месяц

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922). При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

— премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в фактической сумме. Разумеется, при условии, что премии начислены в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

— если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

— если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

В обоих случаях пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922, письмо Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17). Для пересчета воспользуйтесь формулой (см. также схему):

Читайте так же:  Районный коэффициент на что начисляется

Работнику ООО «Смена» В.С. Соловьеву предоставляется отпуск продолжительностью 14 календарных дней начиная со 2 июля 2018 года. Расчетный период — с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года — отработан Соловьевым не полностью. В период с 6 по 19 июля 2017 года (10 рабочих дней) он был в отпуске.

За расчетный период ему начислено четыре квартальные премии:

— в июле 2017 года — за II квартал 2017 года в сумме 10 000 руб.;

— в октябре 2017 года — за III квартал 2017 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;

— в январе 2018 года — за IV квартал 2017 года в сумме 12 000 руб.;

— в апреле 2018 года — за I квартал 2018 года в сумме 15 000 руб.

В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь первое полугодие 2018 года отработано сотрудником полностью, а премия за III квартал 2017 года начислена с учетом фактически отработанного времени.

А вот премию за II квартал 2017 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Всего на расчетный период приходится 246 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 236. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:

10 000 ₽ : 246 дн. × 236 дн. = 9593,50 ₽.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислено пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них — любые на выбор.

Учет годовых премий

Такие премии учитываются независимо от того, в какой момент начислена годовая премия — в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год.

То есть, если работник идет в отпуск в 2018 году, можно учесть только годовую премию за 2017 год. При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 2018 года, а в феврале ему начислили премию за 2017 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

Сотрудник ООО «Ветер» Ю.Г. Самохвалов был в отпуске с 5 февраля 2018 года 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года. Предположим, что этот период отработан сотрудником полностью. Оклад работника — 25 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.

В этом случае сумма отпускных составит:

25 000 ₽ × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 11 945,39 ₽.

В середине апреля Самохвалову была начислена премия по итогам работы в 2017 году. Сумма премии составила один оклад — 25 000 руб. В этом случае после выхода работника из отпуска уже выданные ему отпускные нужно пересчитать. Их новая сумма составит:

(25 000 ₽ × 12 мес. + 25 000 ₽) : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 12 940,84 ₽.

Таким образом, работнику нужно доначислить 995,45 руб. (12 940,84 – 11 945,39).

Если расчетный период отработан не полностью, годовую премию нужно пересчитать так же, как и квартальные (см. схему ниже).

Сотрудник ООО «Сокол» П.А. Семенов идет в отпуск в апреле 2018 года. Расчетный период — с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года (всего 247 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели). В марте 2018 года сотруднику была начислена премия — 15 000 руб. — по итогам работы в 2017 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.

В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 227 дней (247 – 20). Значит, сумма годовой премии, принимаемая в расчет среднего заработка, составит:

15 000 ₽ : 247 дн. × 227 дн. = 13 785,43 ₽.

Если в расчетный период попадают сразу две годовые премии, учтите только ту, которая начислена за прошлый год. Например, сотрудник был в отпуске в феврале 2018 года, в январе ему выплатили премию за 2017 год, а в марте 2017 года — за 2016 год. В таком случае в расчет принимается только премия, начисленная сотруднику за предшествующий календарный год, а именно за 2017 год. Премию за 2016 год при расчете отпускных учитывать не нужно.

Учет прочих премий

Это премии, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда от 10.07.2003 № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т. д. То есть которые не связаны с трудовыми показателями.

Своя методика учета премий

Учет премий — это, пожалуй, самый сложный участок расчета отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами. Потому возникает резонный вопрос: а можно ли упростить эти правила, разработав собственные?

На наш взгляд, поступить так можно, но только в том случае, если компания согласна, пусть и немного, но переплачивать своим работникам. Иными словами, правила расчета следует упрощать только с учетом интересов сотрудников. Ведь отпуск работнику гарантирует Трудовой кодекс. И в нем же прописан общий порядок расчета среднего заработка. Вместе с тем статья 8 Трудового кодекса запрещает ухудшать положение работников по сравнению с теми нормами, которые гарантирует кодекс. Улучшать же его можно сколько угодно. Поэтому, если в результате компания переплатит работнику отпускные, никакого криминала в этом не будет. Тем более что проверки трудовой инспекции — явление все-таки редкое. И приходят трудовики, как правило, по жалобе бывших или нынешних сотрудников компании. А в ситуации, когда сумма отпускных окажется чуть больше положенного, понятное дело, жаловаться никто не будет.

Читайте так же:  Прием на работу в порядке перевода и его оформление

Что же именно стоит упростить? Во-первых, можно учитывать все премии целиком независимо от того, полностью или нет отработан расчетный период. Это избавит от необходимости делить премию пропорционально отработанному времени. А во-вторых, включать в заработок все премии, начисленные в расчетном периоде. Например, пять квартальных либо две годовые.

Используя собственную методику, предприятие будет немного переплачивать и страховые взносы. Правда, одновременно эта переплата автоматически приведет к уменьшению налога на прибыль. Поэтому есть вероятность, что к вам придерутся ревизоры из налоговой инспекции.

Чтобы свести риск к минимуму, мы советуем прописать свою методику расчета отпускных в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда эту своеобразную надбавку можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Возможно два варианта учета: как собственно отпускные (п. 7 ст. 255 НК) либо как иные расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК). Последний вариант — для случая, если у инспекторов все-таки появятся претензии к упрощенной методике. К расчету взносов, понятно, у проверяющих никаких вопросов не возникнет.

Об учете премии при исчислении отпускных

Департамент заработной платы и условий труда рассмотрел письмо об учете премии при исчислении средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 № 100 (далее — Порядок), и сообщает.

Исчисление средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска согласно пункту Порядка 2 осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

В соответствии с пунктом 3 Порядка при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения включаются, в частности премии, которые не носят разового характера. Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости.

Пунктом 7 Порядка определено, что начисление выплат за время ежегодного отпуска осуществляется путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев на соответствующее количество календарных дней года, за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством (статьей 73 Кодекса законов о труде Украины). Полученный результат перемножается на число календарных дней отпуска.

При этом следует учитывать положения абзаца 6 пункта 2 Порядка, которым установлено, что время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.

Учитывая вышеизложенное, поскольку премия была начислена в месяце, в котором работник находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании пункта 6 статьи 25 Закона Украины «Об отпусках», согласно которому пенсионерам по возрасту и лицам с инвалидностью III группы предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 30 календарных дней ежегодно, то сумма премии и дни, в течение которых работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, не будут учитываться при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска.

В случае, если работнику предоставлялся вышеназванный отпуск меньшей продолжительности или он предоставлялся не с начала месяца и в месяце, в котором работнику выплачивалась премия, есть, кроме дней отпуска без сохранения заработной платы, еще хотя бы несколько рабочих и выходных дней, то указанная премия будет учитываться.

Директор Департамента А. Товстенко

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

Ежемесячная премия начислена в месяце отпуска за свой счет: включать ли ее в расчет отпускных

Вопрос, адресованный Минсоцполитики нашей редакцией, не такой уж и частый, но достаточно важный. Он касается расчета отпускных.

Итак, по традиции сначала приведем сам запрос:

«Работник идет в ежегодный основной отпуск с 02.03.2018 г. В расчетном периоде (март 2017 года — февраль 2018 года) работник весь месяц — сентябрь 2017 года (с 1 по 30 сентября 2017 года) был в отпуске без сохранения заработной платы на основании п. 6 ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР как лицо с инвалидностью III группы.

В этом месяце (сентябре 2017 года) ему была начислена премия по итогам работы за август. Согласно Положению о премировании ежемесячная премия начисляется в текущем месяце за предыдущий.

Включается ли в расчет отпускных сумма премии, начисленная в сентябре 2017 года, если все дни сентября в расчете отпускных не принимают участия?»

Что же ответили нам специалисты Минсоцполитики. Их вывод такой:

Вывод. Поскольку премия была начислена в месяце, в течение которого работник полностью был в отпуске за свой счет, то сумма премии и дни, в течение которых работник был в таком отпуске, не будут участвовать при расчете отпускных.

Давайте разберемся, правы ли специалисты Минсоцполитики.

1. При исчислении средней зарплаты премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на зарплату (п. 3 Порядка № 100).

2. Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода (абзац шестой п. 2 Порядка № 100).

К этим случаям, в частности, относятся:

— простой по вине работодателя. Учтите, согласно ст. 113 Кодекса законов о труде Украины время простоя не по вине работника оплачивается в расчете не ниже 2/3 тарифной ставки (оклада), установленной работнику. Если период простоя не по вине работника оплачивался по среднему заработку, то и календарные дни такого простоя и выплаты включаются в расчет средней для определения суммы отпускных;

— работа сотрудников по инициативе собственника в режиме неполной рабочей недели.

Обратите внимание, в Порядке № 100 не сказано, что весь календарный месяц, не отработанный по указанным причинам, исключается из расчетного периода. В нем сказано, что время, в течение которого работник не работал по причине отпуска за свой счет, исключается из расчетного периода. И действительно календарные дни, на которые приходится отпуск за свой счет, нужно исключить из общего количества календарных дней за расчетный период. Применительно к нашему примеру: из 365 календарных дней за расчетный период (март 2017 года — февраль 2018 года) нужно исключить праздничные и нерабочие дни (12*) и количество календарных дней, на которые приходится отпуск за свой счет (30). Получается 323 календарных дня (365 — 12 — 30), которые участвуют в расчете отпускных.

Читайте так же:  Отказ в приеме на работу трудовой кодекс

* Как определить количество праздничных дней, исключаемых из расчетного периода, при расчете отпускных в 2018 году, читайте в «ОТ», 2018, № 1, с. 28. — Примеч. ред.

Смотрите, если мы обратимся к другому Порядку — к Порядку исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266, регламентирующему порядок расчета больничных и декретных, то мы увидим следующее. В этом Порядке как раз четко сказано об исключении календарного месяца полностью из расчетного периода, если он весь не отработан по уважительным причинам. Тогда и понятно, что начисленные в нем выплаты тоже не включаются в расчет для определения суммы больничных и декретных. В Порядке № 100, как уже было отмечено, этого нет.

Поэтому, на наш взгляд, в сложившейся ситуации нужно исключить календарные дни, приходящиеся на отпуск за свой счет (30 календарных дней), а сумма премии, начисленная в этом месяце (сентябре 2017 года), должна включаться в расчет средней. Причем заметьте, ни о каком искусственном завышении средней зарплаты в данной ситуации речи не идет. Ведь в следующем месяце (в октябре 2017 года) ежемесячной премии вообще не будет.

И еще один момент. В своем письме специалисты Минсоцполитики отмечают, что в случае если работнику предоставлялся отпуск за свой счет меньшей продолжительности или он предоставлялся не с начала месяца и в месяце, в котором работнику выплачивалась премия, есть, кроме дней отпуска без сохранения зарплаты, еще хотя бы несколько рабочих и выходных дней, то указанная премия будет учитываться. Тогда возникает другой вопрос. А как быть, например, если работник ушел в отпуск за свой счет со 2 по 31 октября 2017 года? На каком основании мы можем весь месяц исключить из расчетного периода? Ведь основания для исключения 1 октября 2017 года из расчетного периода согласно положениям Порядка № 100 у нас нет!

Ну что ж. В очередной раз мы убедились, что последние разъяснения Минсоцполитики направлены исключительно на экономию бюджетных средств, а не на соблюдение норм Порядка № 100.

Татьяна РУДАЯ, главный редактор

Нетрудовые премии при расчете отпускных учитывать не надо

По общему правилу при расчете среднего заработка для отпускных учитываются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. Но сотрудникам могут выдавать премии, которые совсем не связаны с трудовыми результатами — например, ко дню рождения. Нужно ли их включать в расчет отпускных?

Позиция Роструда

Если выплата не связана с трудовыми результатами работника, учитывать ее при расчете среднего заработка оснований нет. По мнению специалистов Роструда, премии к юбилейным датам или праздникам никак не связаны с системой оплаты труда. Даже в том случае, если они предусмотрены в Положении о премировании или ином локальном документе.

А вот премии и вознаграждения, выплачиваемые в зависимости от трудовых результатов, нужно учесть при расчете среднего заработка. Но не более одной выплаты за одни и те же показатели. При этом, если сотруднику ежегодно начисляются премии по итогам работы за год, в расчет принимается только премия, начисленная за предшествующий календарный год.

Кроме того, если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение — ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Работнику ЗАО «Смена» Соколову В.С. установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. С 12 ноября 2007 года ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 ноября 2006 года по 31 октября 2007 года, на это время приходится 249 рабочих дней. При этом в период с 9 по 22 июля 2007 года Соколов уже был в отпуске такой же продолжительности. Его зарплата за этот период составила 5454,55 руб. В течение расчетного периода работнику начислялись премии по результатам работы за:

— февраль 2007 года — 2000 руб.;

— август — 3500 руб.

Общая сумма ежемесячных премий составила 8500 руб. Они были выплачены работнику одновременно с зарплатой за соответствующий месяц. Для расчета отпускных такие ежемесячные премии будут полностью учтены при исчислении среднего заработка Соколову.

Также в феврале 2007 года Соколову была начислена годовая премия по итогам работы за 2006 год в размере 12 000 руб. По общему правилу при расчете отпускных она должна быть учтена полностью (12 000 руб. x 1/12 x 12 мес. = 12 000 руб.). Однако в расчетном периоде Соколов был в отпуске, на который приходится 10 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 239 дней (249 – 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

12 000 руб. : 249 дн. x 239 дн. = 11 518,07 руб.

Кроме того, в сентябре 2007 года работнику была начислена премия ко дню рождения в размере 5000 руб. Но поскольку эта премия не связана с трудовыми результатами, учитывать ее при расчете отпускных не нужно.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер ЗАО «Смена» определил так:

11 мес. x 29,4 дн. + 12 дн. x 1,4 = 340,2 дн.

Отсюда размер отпускных будет рассчитан так:

(10 000 руб. x 11 мес. + 5454,55 руб. + 11 518,07 руб. + 8500 руб.)/ 340,2 дн. x 14 дн. = 5575 руб.

Рекомендации «Главбуха»

Мнение Роструда совершенно обоснованно. С одной стороны, при исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Об этом прямо говорит статья 139 Трудового кодекса РФ, а также подпункт «н» пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

В то же время разовые премии, выданные работникам к праздничным дням или юбилейным датам, платой за труд не являются. Поэтому учитывать их при расчете отпускных не нужно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Тот же вывод вполне применим и по отношению к материальной помощи. Но только в том случае, если она носит разовый характер и выплачивается нерегулярно, например, ко дню рождения сына или по случаю свадьбы. Если же материальная помощь начисляется, скажем, к отпуску, всем работникам предприятия, то тогда она напрямую связана с трудовыми отношениями. И потому ее следует учесть при расчете отпускных.

Квартальная премия при расчете отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here